並非從事會計一職的我,也聽過我國四大會計師事務所;勤業眾信、安永聯合、安侯建業、資誠。不同於我國的四大,全球最知名的四大會計師事務所則分別是:德勤、普華永道、安永與畢馬威。(勤業眾信是德勤在我國的加盟所、資誠是普華永道在我國的加盟所)
有相似之處但也有不同之處,這本《會計帝國》則是著重在全球知名的四大會計師事務所為主。
一、會計從不入流的職業到得到尊重
在18世紀,會計所需要具備的能力並不明確,而且這個職業沒有任何把關的資格測驗,所以被很多知名人士視為是邪門歪道。
早期的職業者,甚至把現在我們視為會計主要服務的項目,當作副業在經營。
安永的前創辦人羅伯特也是擔任帽商生意失敗後,開始從事會計工作,才共同創立了這家會計事務所。
沒想到對現在的我們而言,曾經是很熱門科系、認為會有好發展的會計一職,在當時相比醫學和法律等新興職業,必須忍受各式各樣的嘲笑與嘲諷,可見任何職務都有翻身的可能啊。
直到英國於19世紀上半爆發鐵路狂熱,出現不少鐵路公司,而這些鐵路公司也成為了會計師事務所的主要客戶。
因為鐵路公司有不少惡行,像是謊報負債、負債過高、惡意操控市場、用本金支付股息等等,讓民眾對它們的投資質疑聲浪越來越強烈,同時開始有一些會計師們揭露鐵路公司的惡行。
也有其他鐵路公司找上會計師,請他們幫忙檢查公司的股份登記,或是被聘請來揭露詐欺等。這些都使會計師這個職務終於開始得到了民眾的尊重。
二、會計師事務所的巔峰與未來的困境
20世紀四大會計事務所開始贏得最有利可圖的諮商服務業務,甚至和純策略公司(被稱為「菁英三傑」的麥肯錫、被恩、波士頓諮詢公司)並駕齊驅。
不論是大小企業,尤其是越大的企業越會遇到稅務問題,如何能夠繳交更少的稅務就成了很核心的策略,也促使對帳務跟稅法最了解的會計師事務所,因此得到這塊非常肥美的業務。
儘管四大藉此擴大了事業版圖,但也在既有的審計業務上遇到許多打擊,最簡單的就是每次有企業財報造假被踢爆,大眾赫然發現簽屬其公司財報的居然是四大會計事務所之一,對這四大的品牌與信任就會有所動搖。
而偏偏會計師最需要的形象就是專業與信任,經手的財報發現造假對其形象的傷害力度可說是非常強大。
最有名的案例如2008年金融海嘯雷曼兄弟就是由永安連續七年(直到2007年)負責其審計業務,卻完全沒有發現雷曼兄弟利用極端的槓桿操作來隱瞞負債。
再加上四大每年用避稅計畫讓政府與納稅人損失超過一兆美元,導致大眾對四大的形象更是厭惡。
最近10年也因為科技急速進步,審計業務也開始逐漸被軟體系統給取代,另一方面因審計與稅務所引發的訴訟案源源不絕的到來,光單一訴訟就涉及金額高達數十億美元。
最後,透過這本書讓我這個對會計領域不甚了解的讀者,也能從最早的文藝復興時期,一路爬梳相關歷史演化直至現代近幾年,這四大會計事務所的發展,當中所面臨的問題困境與未來該如何面對,是一本能更了解四大的好書。
當然在閱讀期間,我也不斷想著許多人總說若要投資,看財報是不準的,最多人說的原因是財報反應的是過去,另一個原因則是財報可以作假。看了這本書也確實如此,不然不會有這麼多公司直到被內部或是外人揭露才爆發掏空案,在此之前簽署的會計師事務所居然都沒有發現異樣。
(但這邊我想說,投資一檔股票標的的原因絕對不會只有財報,其他也是需要評估的,像是最近的康友-KY在董事長偷賣股時,就該知道這不是一間誠實且值得長期擁有的公司。另外當股票跌不停時,也絕對要適時停損。)
購書連結:會計帝國:四大會計師事務所的壟斷與危機
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